Коэффициент операционных расходов. Рассчитать коэффициент соотношения всех доходов и расходов организации Рассчитайте отношение доходов к расходам организации

Главная > Методические указания

Соотношение доходов и расходов ……………

Показатели	…год	…год
Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс.руб.
Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, %
Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб.
Соотношение прочих доходов и расходов, %

Если наблюдается превышение расходов над доходами, рассчитать потери чистой прибыли (с учётом ставки налога на прибыль): Пчп = Пр * (1 – Снп) , где Пр – сумма превышения расходов над доходами; Снп – ставка налога на прибыль в долях единицы; После анализа доходов и расходов организации необходимо рассмотреть состав финансовых результатов, оценить их динамику и уровень влияния каждого элемента, формирующего конечный финансовый результат деятельности организации.

Таблица 4

Состав прибыли до налогообложения ……………..

Показатели							Отн. вел. динамики, %
	… год	… год		…год	…год
Прибыль от продажСальдо процентов полученных и уплаченныхДоходы от участия в других организацияхСальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения

Таблица 5

Состав финансовых результатов ……………

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.			Относит. величина структуры, %			Отн. вел. динамики, %
	… год	… год		…год	…год
Прибыль от продажСальдо прочих доходов и расходовПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налог. обязательстваНалог на прибыль и иные платежи
Чистая прибыль (убыток)

В заключение анализа состава и структуры доходов, расходов и финансовых результатов сделать обобщающий вывод об эффективности деятельности работы организации и степени достижения целей собственников. 2. Анализ влияния факторов на формирование прибыли. Важная составляющая прибыли до налогообложения – прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов. Прибыль от продаж формируется за счёт таких показателей, как выручка-нетто, себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы. Для оценки влияния данных факторов построить вспомогательную таблицу.

Таблица 6

Данные к факторному анализу прибыли от продаж

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.			Структура, %
	…год	…год		…год	…год
Выручка от продаж
Себестоимость проданных товаров (п.,р.,у.)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль от продаж

Методика определения влияния каждого фактора на прибыль (убыток) от продаж

ОБОЗНАЧЕНИЯ

Ц – цена реализации;К – количество реализованной продукции;В – выручка от продаж;Р – рентабельность продаж, %;П – прибыль от продаж;УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;УКР – коммерческие расходы в % к выручке;УУР – управленческие расходы в % к выручке; D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.

ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ:

Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

,

Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

,

Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:

Примечание: при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли. 3. Анализ влияния факторов на рентабельность организации. Себестоимость (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы берутся в денежной оценке.

Рентабельность продаж

Влияние изменения выручки

Влияние изменения себестоимости

Влияние изменения коммерческих расходов

Влияние изменения управленческих расходов

Обобщение влияния факторов на рентабельность продаж:

Кроме рентабельности продаж, для характеристики эффективности бизнеса следует рассчитать и проанализировать показатели рентабельности инвестиций (вложений основных средств, собственного и привлечённого капитала и т.д.). В таблице 7 представлены 2 группы показателей рентабельности деятельности: показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.

Таблица 7

Анализ доходности финансово-хозяйственной деятельности

Показатели	… год	… год	Откл-е, +,-
1. Размер прибыли (убытка), тыс. руб.: - от продаж - до налогообложения - чистой
2. Доходы по финансовым вложениям, тыс.руб.
3. Рентабельность, %: - основной деятельности - продаж - основных средств - финансовых вложений - собственного капитала - привлечённого капитала - имущества (капитала)

По данным таблицы 7 провести факторный анализ рентабельности собственного капитала, используя модифицированную факторную модель фирмы «DuPont». В её основе заложена жёстко детерминированная трёхфакторная зависимость: Рск = Рп * Оа * Кфз; где Рп – рентабельность продаж (по чистой прибыли); Оа – оборачиваемость активов (ресурсоотдача); Кфз – коэффициент финансовой зависимости (обратный к-ту независимости); Для выявления влияния факторов воспользоваться методом элиминирования (приём цепных подстановок или абсолютных разниц). По результатам анализа сделать обобщающие выводы. 4. Анализ влияния операционного и финансового рычагов на финансовые результаты деятельности организации. ОПЕРАЦИОННЫЙ РЫЧАГ (ЛЕВЕРИДЖ) – влияние объема продаж на прибыль от продаж при сложившейся структуре затрат (удельный вес постоянных и переменных затрат) и ценах реализации. ФИНАНСОВЫЙ РЫЧАГ (ЛЕВЕРИДЖ) – влияние привлечения заемных средств на объем прибыли и рентабельность собственного капитала. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИОННОГО ЛЕВЕРИДЖА позволяет определить оптимальные пропорции между постоянными и переменными издержками производства и степень предпринимательского риска. Уровень операционного левериджа показывает степень эластичности прибыли к изменению выручки, т.е. на сколько изменится прибыль при изменении выручки на единицу, а также характеризует степень предпринимательского риска – с ростом левериджа происходит увеличение уровня риска. Примечание: при расчёте постоянных и переменных затрат за базу брать себестоимость реализованной продукции, для этого скорректировать производственную себестоимость на уровень товарности (удельный вес себестоимости реализованной продукции в общей себестоимости всей произведённой продукции). Для расчета величины постоянных и переменных затрат построить вспомогательную таблицу.

Таблица 8

Расчет величины постоянных и переменных затрат на реализованную продукцию

Элементы затрат
	Постоянные затраты	Переменные затраты	Постоянные затраты	Переменные затраты
1. Материальные затраты2. Оплата труда3. Отчисления на социальные нужды4. Амортизация5. Прочие
Итого
Скорректированные затраты*

*В таблицу 9 поместить скорректированные затраты.

Таблица 9

Анализ операционного левериджа …………….

Показатели	.... г.	.... г.	Откл., %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.2. Переменные затраты, тыс. руб.3. Условно-постоянные затраты, тыс.руб.4. Валовая прибыль, тыс. руб.5. Прибыль от продаж, тыс. руб.6. Валовая маржа, тыс. руб. (п.1- п.2)7. Операционная рентабельность, % (п.5: п.1)8. Точка безубыточности, тыс. руб. (п.3: (п.6:п.1))9. Запас финансовой прочности: 9.1. тыс. руб. (п.1 – п.8.) 9.2. % 10. Уровень операционного левериджа: 10.1. п.3: п.2 10.2*. Тр по п.5: Тр по п.1 10.3. п.6: п.5

* Уровень операц. леверижда (коэф-т эластичности прибыли) = % изменения прибыли от продаж: % изменения выручки. Сделать обобщающие выводы, при этом охарактеризовать тенденции и качество произошедших изменений уровня левериджа, увеличивается или снижается операционный риск предприятия, и какие факторы на это повлияли. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ЛЕВЕРИДЖА позволяет определить, насколько эффективно привлечение заемных средств для финансирования деятельности предприятия и какой это обеспечивает прирост прибыли и прирост рентабельности собственного капитала. Уровень финансового левериджа показывает степень чувствительности чистой прибыли к изменению валовой прибыли.

Страница 3

Для этого рассчитывается коэффициент соотношения доходов и расходов, который можно увидеть в таблице 23.

Таблица 22 Показатель соотношения доходов и расходов

Чтобы доходы покрывали расходы, этот показатель должен быть равен или более единицы. В ООО «ТПК «Индустар» этот показатель ниже единицы только в 2006 году. В другие годы доходы организации покрывают расходы по текущей деятельности и приблизительно всегда равен единице.

Проанализировав весь отчет о прибылях и убытках в динамике можно сделать общий вывод о том, что организация ООО «ТПК «Индустар» набирала обороты в своей производственной и торговой деятельности до конца 2008 года, а к 2009 году снизила свою производительность, уровень продаж и доходы.

Метод принятия оптимальной учетной политики
Сумма и порядок уплаты налогов во многом зависят от выбранных налогоплательщиком способов учета и налогообложения. Поэтому следует обратить внимание на учетную политику, которая определяется организацией, как известно, до начала календарного года. Учетная политика предприятия - один из элементов на...

Выручка и затраты осуществляемые предприятием в процессе производственно-хозяйственной деятельности
Выручка – это основной источник формирования собственных финансовых ресурсов в результате деятельности предприятия по трем основным его направлениям. Основные направления деятельности предприятия (форма №4 «Отчет о движении денежных средств»: основная или текущая деятельность (от реализации готовой...

Учет и налогообложение операций по возмещению арендаторами затрат учреждения на оплату коммунальных услуг
На практике перечисленные выше проблемы решаются бюджетными учреждениями по-разному. Однако большинство из таких решений либо вступает в противоречие с требованиями действующих нормативных документов, либо не застраховано от других рисков. Проанализируем возможности реализации отдельных таких " ...

На основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.

Таблица 2

Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение, (+,-)
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи
5. Отношение себестоимости от продажи к выручке от продажи
6. Отношение коммерческих расходов к выручке от продажи
7. Отношение управленческих расходов к выручке от продажи

1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.

В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.

На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,03 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке от продажи способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:

Кв = Рв/N, (8.3)

где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

Рв - валовая прибыль (строка 029 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).

) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23

) Квусл.=Рв1/N0=900/3500=0,26

DКв= Квусл.- Кв0 = 0,26-0,23=0,03 - влияние изменения суммы валовой

) Кв1=Рв1/N1=900/4500=0,20

DКв = Кв1 - Квусл. = 0,20-0,26 = -0,06 - влияние изменения выручки от

продажи товаров, продукции, работ, услуг.

Составим баланс факторов:

20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03

Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:

Рв = N * Рв / N (8.4)

Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:

∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:

∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =

128,57 тыс. руб.

Баланс факторов:

57 +(-128,57) = 100 тыс. руб.

Расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 228,57 тыс. руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 128,57 тыс. руб. Общее изменение валовой прибыли составило 100 тыс. руб.

Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей он не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, например, тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,01, что отрицательно.

Анализ структуры активов и разработка мероприятий по дальнейшему повышению эффективности их использования на примере ЗАО Святовский питомник
От того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят, в значительной степени зависят финансовое состояние предприятия и его устойчивость. Очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее...

Анализ прямых трудовых затрат предприятия на примере СПК Буевщина
Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основн...

Определение финансовой устойчивости страховщика,

Занимающегося страхованием имущества.

Цель – определить страховые тарифы и показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховщика, сделать выводы.

Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Определяется в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования).При построении тарифов по страхованию имущества тарифная ставка представляет собой плату в копейках со 100 руб. страховой суммы в год. Страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. По добровольному страхованию рассчитываются страховщиками. Конкретный размер определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон.

Тарифная ставка бывает двух видов: нетто-ставка и брутто-ставка.

Нетто-ставка составляет основу страхового тарифа. Предназначена исключительно для формирования страхового фонда. По своему экономическому содержанию – это цена страхового риска. Её величина должна гарантировать формирование страхового фонда, достаточного для выплаты страховых сумм.

Рисковая надбавка – часть нетто-ставки, предназначенная для покрытия возможных отклонений убыточности страховой суммы от ее среднего (ожидаемого) назначения. Необходима на случай выплаты страхового возмещения, превышающего средний уровень. Размер надбавки зависит от заданного уровня гарантии безопасности и величины среднеквадратического отклонения суммы выплат (ущербов).

Брутто-ставка – это ставка, по которой заключается договор страхования. Состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

– расходы и прибыль страховых организаций (на ведение дела, связанного с организацией страхования, на оплату услуг страхового посредника, страховых агентов или брокеров, заложенная норма прибыли от проведения страхования и другие расходы).

Один из основных элементов страхования, обусловливающий размер выплат при наступлении страхового случая – это страховая сумма.

Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застраховано имущество (в имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).

Исходя из страховой суммы по действующим ставкам, начисляются страховые платежи. В имущественном страховании страховая сумма не должна превышать стоимости страхуемого объекта. По обязательному страхованию имущества страховые суммы определяются законодательством в едином размере (проценте) к стоимости соответствующего имущества. Установленные страховые суммы по добровольному страхованию служат максимальным пределом; владелец имущества может застраховать его и на меньшие суммы. Иногда по добровольному страхованию предусматриваются минимально возможные страховые суммы по страхованию имущества кооперативных и общественных организаций.

Убыточность страховой суммы – показатель, выражающий в рублях и копейках отношение совокупной величины страхового возмещения в масштабе области или страны в целом к числу сотен соответствующей страховой суммы всех застрахованных объектов. Она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющее основу тарифных нетто-ставок.

Для построения нетто-ставок по всем видам страхования, кроме страхования жизни, используется средняя величина убыточности страховой суммы за тарифный период, который охватывает 5 или 10 лет проведения данного страхования. Показатели убыточности страховой суммы ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховых операций. Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием различных факторов: числа застрахованных объектов и их страховой суммы, числа страховых случаев, числа пострадавших объектов, суммы страхового возмещения. Определяется по каждому виду ответственности или в целом по виду страхования.

Методика расчета нетто-ставок по каждому виду или однородным объектам страхования сводится к округлению среднего показателя убыточности страховой суммы за тарифный период, то есть за 5 или 10 лет с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого, прежде всего, строится динамический ряд показателей убыточности страховой суммы и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки.

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко.

Как соотношение доходов и расходов.

В данном случае показатель финансовой устойчивости определяется как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период:

где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости;

D – сумма доходов страховщика за тарифный период;

З – сумма средств в запасных фондах;

Р – сумма расходов за тарифный период.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает сколько рублей доходов и запасных фондов приходиться на рубль расходов в определенном году.

Нормальным следует считать значение коэффициента финансовой устойчивости, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. Из формулы определения КФУ видно, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходимо достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которые позволяют в неблагоприятные годы возмещать чрезвычайный ущерб, и, тем самым, обеспечивать раскладку ущерба во времени.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ. Анализ будет считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

Таблица 4. Коэффициентный анализ доходов и расходов

Показатель
Процентные доходы
Процентные расходы
Доходы всего
Расходы всего
ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления
Операционные доходы
Операционные расходы
Чистая прибыль
Собственный капитал
Соотношение процентных доходов и процентных расходов	Проц.доходы/Проц.расходы
Коэффициент эффективности затрат	Доходы всего/Расходы всего
Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления	(ФОТ+прочие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего
Операционная эффективность	Опер.расходы/Опер.доходы
Общая рентабельность (рентабельность затрат)	Прибыль/Совокупные расходы
Рентабельность собственного капитала

Расчет коэффициентов позволяет нам сделать следующее выводы:

Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов оценивает способность банка получать прибыль от деятельности, связанной с риском. Чем выше данный показатель, тем лучше. Динамика показателя положительная, что говорит о том, что процентные доходы растут быстрее, чем увеличиваются процентные расходы.

Коэффициент эффективности затрат оценивает эффективность банка в целом, способность покрывать накладные расходы. Данный показатель также имеет не определенную тенденцию, однако на протяжении всего рассматриваемого периода превышает 1, что свидетельствует об эффективности деятельности банка в целом и его способности покрывать накладные расходы.

Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата. Этот показатель можно оценивать как критерий материального стимулирования сотрудников. Увеличение свидетельствует о заинтересованности банка в материальном стимулировании персонала.

Операционная эффективность характеризует уровень покрытия операционных расходов соответствующими доходами. Значения показывают, что операционные расходы не полностью покрываются операционными доходами.

Рентабельность затрат показывает сколько банк имеет прибыли с каждого вложенного рубля. Снижение говорит об уменьшении доли прибыли.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается делением чистой прибыли (обычно, за год) на собственный капитал. Чем выше рентабельность собственного капитала, тем лучше.